Når du handler med virksomhedens aktiver, skal du være særligt opmærksom på momsreglerne. Moms på aktivhandel adskiller sig fra almindelig salgsmoms, og det kan få betydning for både sælger og køber. Derfor er det vigtigt at have et kendskab til reglerne, før du indgår aftaler om overdragelse af aktiver.
Aktivhandel opstår typisk i forbindelse med virksomhedsoverdragelser, omstruktureringer eller ved salg af enkelte forretningsområder.
Her er det også meget naturligt at komme til at stå over for spørgsmål om, hvorvidt salget er momspligtigt, og om det skal behandles som levering af enkeltaktiver eller som en hel virksomhed. Forskellen har stor betydning for momsbehandlingen, hvorfor det er vigtigt at have styr på dette.
Er aktivhandlen momspligtig?
Momspligten afhænger af, hvorvidt der er tale om et almindeligt salg af aktiver, eller om overdragelsen udgør en hel virksomhed. Hvis du sælger enkeltstående aktiver – som maskiner, inventar eller goodwill – vil salget som udgangspunkt være momspligtigt.
Det gælder også, hvis du driver økonomisk virksomhed og aktiverne har været brugt i denne. Hvis der derimod er tale om en overdragelse af en samlet forretningsenhed, som kan drives videre af køberen, er der tale om virksomhedsoverdragelse.
I sådanne tilfælde er overdragelsen uden for momslovens anvendelsesområde, og salget er dermed ikke momspligtigt. Det er derfor afgørende at vurdere overdragelsens karakter korrekt.
Værdien af korrekt klassificering
Korrekt klassificering af aktivhandlen er – med andre ord – afgørende for, om der skal opkræves moms. Hvis du opkræver moms ved en handel, der burde være fritaget, kan det medføre økonomiske konsekvenser og unødige udgifter for køber.
Omvendt kan manglende momsopkrævning i en momspligtig handel føre til efteropkrævning og renter. Det er desuden ikke tilstrækkeligt, at man blot aftaler momsforholdet mellem parterne. Skattestyrelsen vurderer nemlig handlen ud fra dens faktiske karakter.
Det er derfor vigtigt at sikre dig, at der foreligger tilstrækkelig dokumentation for, om der er tale om enkeltaktiver eller virksomhedsoverdragelse. En juridisk og skattemæssig vurdering kan være nødvendig i tvivlstilfælde.
Særlige regler ved fast ejendom
Ved handel med fast ejendom gælder der særlige momsregler, som adskiller sig fra øvrige aktivtyper. Hvis du sælger nyopførte bygninger eller byggegrunde, kan handlen være momspligtig. Her er det afgørende, hvordan ejendommen er klassificeret, og om den har været brugt erhvervsmæssigt eller er udlejet momsfrit.
Hvis overdragelsen af ejendommen sker som led i en samlet virksomhedsoverdragelse, er den som udgangspunkt udenfor momsens anvendelsesområde.
Men det kræver dog, at ejendommen og de øvrige aktiver tilsammen udgør en funktionel helhed, der kan fortsætte driften. Derfor skal du altid vurdere den samlede kontekst ved overdragelsen.
Købers momsposition og fradragsret
Som køber har du interesse i at vide, om momsen på aktivhandlen kan fradrages. Hvis handlen er momspligtig, og du anvender aktivet i en momspligtig virksomhed, kan momsen normalt fratrækkes. Men hvis aktivet anvendes til momsfri virksomhed, er der ikke fradragsret, hvilket påvirker den reelle købsomkostning.
Du bør som køber også kontrollere, hvorvidt sælger er korrekt momsregistreret, og om fakturaen opfylder kravene for fradragsret.
Er der tale om en forkert behandling kan det føre til afvisning af fradrag. Derfor er det afgørende, at både sælger og køber har styr på momsteknikken ved aktivhandler og dokumenterer forholdene korrekt i aftalegrundlaget.
